Spor Koordinasyon Merkezinde sona gelindi

Spor Koordinasyon Merkezinde sona gelindi

ÇKA’dan Yenişehir Belediyesinin iki projesine destek

ÇKA’dan Yenişehir Belediyesinin iki projesine destek

Aykırı Okuryazarlık Atölyesi

Aykırı Okuryazarlık Atölyesi'nin İlk Kuru Tamamlandı

Yenişehir Belediyesi Kültür Kompleksi için protokol imzalandı

Yenişehir Belediyesi Kültür Kompleksi için protokol imzalandı

Mezitli’nin Girişine İnsan Hakları Koruluğu

Mezitli’nin Girişine İnsan Hakları Koruluğu

Yazı Detayı
26 Ekim 2020 - Pazartesi 13:05
 
Transit İhracattan Elde Edilen Gelirin Vergilendirilmesi Ve Ba Bs Formlarına Dahil Edilip Edilmeyeceği
Ahmet Akın
 
 

Yurt dışından alınan mallar yurt içine girmeden (millileşmeden) gümrük antreposundan başka bir ülkeye ihraç edildiğinde transit ihracat kapsamında yapılan işin niteliğine göre alınan ve satılan malların Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre BA/BS formlarına dahil edilip edilmeyeceği, Kurumlar Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu açısından nasıl vergilendirileceği aşağıda açıklanmıştır.     

I- KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun;

- 1 inci maddesinde, kurumlar vergisine tabi kurumlar sayılmış olup, aynı Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasında; Kanunun 1 inci maddesinde sayılı kurumlardan kanuni veya iş merkezi Türkiye'de bulunanların, gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirileceği,

- 6 ncı maddesinin birinci fıkrasında, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı; ikinci fıkrasında da safi kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı,

- 32 nci maddesinin ikinci fıkrasında, kurumlar vergisi mükelleflerince, cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre ve cari dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödeneceği hükme bağlanmıştır.

Bu hükümlere göre, tam mükellefiyete tabi bir şirketin, yurt dışından aldığı malları yurt içine girmeden gümrük üzerinden başka bir ülkeye ihraç etmesinden dolayı elde ettiği kazancın tamamının, ilgili dönem kurum kazancına ve geçici vergi beyanına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.

II- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun,

- (1/1) maddesinde, Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler ile her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV'ye tabi olduğu,

- 6 ncı maddesinde, işlemlerin Türkiye'de yapılmasının; malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını ve hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği,

- (16/1-c) maddesinde, Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri ile geçici depolama ve serbest bölge hükümlerinin uygulandığı malların KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.

Öte yandan, konu ile ilgili olarak 6/6/2006 tarihli ve 26190 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren "İhracat 2006/6" sayılı "Transit Ticarete İlişkin Tebliğ"de gerekli açıklamalara yer verilmiştir.

Buna göre, firma tarafından yurt dışından alınan malların henüz millileştirilmeden gümrüklerde başka ülkelere satışının yapılması işlemi KDV'nin konusuna girmemektedir.

 

 

III- VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN:

Vergi Usul Kanunun 227 nci maddesi uygulamasında, yurt dışında mukim olan firmaların düzenlediği belgelerin, ilgili ülke mevzuatına göre geçerli belge sayılması durumunda, mezkur belgeler ispat/tevsik edici belge olarak kabul edilmektedir.

Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak;

- 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri yeniden belirlenmiştir.

 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler" başlıklı bölümünün (1.2.1) numaralı bendinde, "Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir." açıklamasına yer verilmiştir.

 Aynı Tebliğin (1.2.2) numaralı bendinde ise, mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışlarının, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışlarının ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"nun Tablo II alanında bildirilmesi gerekmektedir.

Ayrıca, mezkûr Tebliğin;

- (1.2.3) numaralı bendinde, "Herhangi bir mal ve hizmet alış veya satışına bağlı olarak, ödemenin gecikmesi ve döviz kurlarının değişmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura düzenlenmek suretiyle alıcıya/satıcıya yansıtılan vade veya kur farkı gelirleri/giderleri de haddi aşması halinde bildirimlere dahil edilecektir.",

- (2.1) bölümünde, "Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin mal ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık dönemler itibariyle bildirilmesi gerekmektedir. Mal ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir." ifadeleri yer almaktadır.

Diğer taraftan, 8/9/2012 tarih ve 28405 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 418 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 5 inci maddesi ile 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (3.2.2) numaralı bendi, "İthalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde gümrük giriş beyannamesinin kapanış tarihi, ihracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde ise, fiili ihracatın gerçekleştiği tarih dikkate alınacaktır…" şeklinde değiştirilmiştir.

Bu nedenle, transit ticaret kapsamında firma tarafından düzenlenen 5.000 TL ve üzeri faturalar ile yurtdışı mukim firmalar tarafından firma adına düzenlenen 5.000 TL ve üzeri faturaların (veya ilgili ülke mevzuatına göre muteber belgelerin), 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre Form Ba ve Form Bs bildirimine dahil edilmesi gerekmektedir.

 
Etiketler: Transit, İhracattan, Elde, Edilen, Gelirin, Vergilendirilmesi, Ve, Ba, Bs, Formlarına, Dahil, Edilip, Edilmeyeceği,
Yorumlar
Yazarın Diğer Yazıları
23 Kasım 2020
Belediyelerde Alternatif Hizmet Sunma
16 Kasım 2020
Belediyelerde İnsan Kaynağı Yönetimi
09 Kasım 2020
Çin Nereye Gidiyor?
03 Kasım 2020
Mülkiyeti Şahıslara Ait Olan Arsa Üzerine Yapılan İnşaatta Arsa Sahibi Açısından Vergi Uygulaması
19 Ekim 2020
Devir Alınan Şirket Zararlarının Mahsubu
12 Ekim 2020
Arabuluculuk Anlaşma Belgesine İstinaden Ödenen Tazminatlarda Gelir Vergi Tevkifatı
05 Ekim 2020
Swap İşlemlerinde Değerleme
28 Eylül 2020
Ödenen Şahıs Ve Hayat Sigortası Primlerinin Ücret Matrahının Tespitinde İndirimi
21 Eylül 2020
Serbest Bölgeye Verilen Taşımacılık Hizmetinde Kdv İstisnası
14 Eylül 2020
Kur Farkında Katma Değer Vergisi Uygulaması
07 Eylül 2020
Yurtdışından Döviz Olarak Elde Edilen Ücretin Vergilendirilmesi
31 Ağustos 2020
Bankacılık Sektörünün Gelişmediği Ülkeler İle Yapılan İhracat Ve İthalat İşlemlerine Ait Bedellerin Tevsik Zorunluluğu
26 Ağustos 2020
E-Arşiv Faturası Kullanıcısının Yanlış Düzenlediği Faturanın Düzeltilmesi
17 Ağustos 2020
Toroslara Can Veren Ressam: “Nazife Bilgin Hazar”
09 Ağustos 2020
Kağıt üstünde demokrasi
05 Ağustos 2020
Mersin Sağlık Köyü Kurulumu Ve İşletilmesi İçin İlk Adım Atılıyor
27 Temmuz 2020
Başkan Seçer Yavaş Yavaş Mersinliyi Tanımaya Başladı
19 Temmuz 2020
Gırtlağımıza Kadar Borç İçindeyiz, Neyse Ki Boyumuz Kısa
06 Temmuz 2020
Katılım Bankacılığı Gerçekten Faizsiz Bankacılık Mı?
29 Haziran 2020
Türkiye Mersin’e Aşık Ama Mersin’in Bundan Haberi Yok
22 Haziran 2020
Arabuluculuk Anlaşma Belgesine İstinaden Ödenen Tazminatlarda Gelir Vergisi Tevkifatı
15 Haziran 2020
Türmob Mali Müşavirlerin Gelecekteki Rotasını Çizdi
01 Haziran 2020
Belediye Hizmetlerinde Vatandaş Memnuniyeti Ölçümü
27 Mayıs 2020
Tarım Sektörü Yeni Stratejik Sektör Olarak Ön Plana Çıkıyor
03 Mayıs 2020
Devleti Akp’nin İçine Yerleştirmeye Çalışıyorlar
19 Nisan 2020
Koronavirüs Ve Türkiye Ekonomisi
03 Nisan 2020
Korona Virüs Adres Tanımıyor
28 Mart 2020
Kısa Çalışma Ödeneği Nedir?
20 Mart 2020
Yaş Sebze Ve Meyvelerde Gerçekleşen Firelerin Gider Olarak Dikkate Alınıp Alınmayacağı
16 Mart 2020
Süresinde Düzenlenmeyen Faturanın Sonradan Düzenlenmesinin Vergi Karşısındaki Durumu
10 Mart 2020
Dünya Lojistik Performans Endeksi
28 Şubat 2020
Eurobond Nedir Ve Eurobond Faiz Gelirlerinin Vergilendirilmesi
24 Şubat 2020
Sivil Toplum Kuruluşları İle Yerel Yönetimler Arasında Kaliteli Ve Anlamlı Projeler İçin Katılımın Geliştirilmesi
17 Şubat 2020
Hurda Ticaretinde Vergi Uygulamaları
07 Şubat 2020
Merkez Bankası Mı, Merkezin Bankası Mı?
31 Ocak 2020
Akdeniz Belediyesi’nde Güzel İşler Yapılıyor
27 Ocak 2020
İnternet Üzerinden Verilen Reklam Hizmetlerinin Vergilendirilmesi
17 Ocak 2020
Grup Firma Adına Yapılan Forward İşlemlerinde Vergisel Yükümlülükler
11 Ocak 2020
Ben Mersin Sevdalısıyım Diyen Herkes Mersinlidir
06 Ocak 2020
Türk Dilini, Ulusal Kültürümüzün Eksizsiz Bir Anlatım Aracı Durumuna Getirmeliyiz
27 Aralık 2019
Dünya Melek Yatırımcılar Forumu
23 Aralık 2019
Türkiye Ekonomisinin 2019 Yılı Genel Değerlendirmesi
17 Aralık 2019
Türkiye’nin Suriyeli Sığınmacılar Sorunu
02 Aralık 2019
Allah İnandırsın Devleti Yönetmek, Chp’yi Yönetmekten Daha Kolay…
25 Kasım 2019
Kişisel Verilerin Korunması Kanunu Sorumlulara Ağır Yükümlülükler Getiriyor
15 Kasım 2019
Mersin’in Kaybedilen Yıllarının Hesabını Kim Verecek?
11 Kasım 2019
Büyük Ödül Gecesi 22 Kasım’da Mersin Noax Hotel’de Yapılacak...
01 Kasım 2019
Denize Ve Yeşile Hasret Kent Mersin
28 Ekim 2019
Şehir Hastanelerinde Denetim Skandalı
22 Ekim 2019
“Parti Üyelerinin Yarısının Partiye Üye Olduklarından Haberi Yok”
07 Ekim 2019
Gazetecilik
30 Eylül 2019
Yurt Dışındaki Firmadan Alınan Hizmet Karşılığı Ödenen Bedelin Vergilendirilmesi
23 Eylül 2019
Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Firmanın Serbest Bölge İçindeki Firmalardan Fason İş Alması
14 Eylül 2019
Stoklardaki Emtianın İmha Edilmesi
09 Eylül 2019
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Ar-Ge Projeleri Kapsamında Yapılan Teslim Ve Hizmetlerin Vergilendirilmesi
02 Eylül 2019
İhracattan Sonra Yapılan Reklamasyon Giderlerinin Yansıtılması
27 Ağustos 2019
Mersin Havalimanı Ve Otoyolunu İstiyor
19 Ağustos 2019
Kaz Dağları Yürekleri Yakıyor
13 Ağustos 2019
Türklerin Tarihi
05 Ağustos 2019
Yapılan Bağış Ve Yardımların Kurum Kazancı Tespitinde İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı
29 Temmuz 2019
Spor Kulüplerinde Sponsorluk Konusuna Giren Harcamalar
19 Temmuz 2019
Anonim Şirket Pay Senetlerinin Satışının Vergilendirilmesi
12 Temmuz 2019
Gerçek Kişi Ortağın Parasının Şirket Tarafından Borçlanmak Suretiyle Kullanılmasının Şirket Yönünden Değerlendirilmesi
05 Temmuz 2019
Yurt Dışı Şube Faaliyetinden Zarar Söz Konusu Olması Halinde İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı
01 Temmuz 2019
Bu Devleti Ve Cumhuriyeti Yolda Bulmadık. Kimsenin İktidar Hırsı Uğruna Heba Etmeyiz.
24 Haziran 2019
Millet Kararını Verdi. İstanbul İmamoğlu’na Emanet
17 Haziran 2019
Yurt Dışında Mukim Firma İle İmzlanan Franchising Sözleşmesi Kapsamında Yapılan Ödemeler Üzerinden Tevkifat Yapılıp Yapılmayacağı
10 Haziran 2019
Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Arsa Sahiplerine Teslimi Yapılan Konutların Vergilendirilmesi
20 Mayıs 2019
Yerel Yönetimde Yeni Dinamikler, Türkiye’nin Kentlerinden Kentlerin Türkiyesi’ne
13 Mayıs 2019
Her Şey Güzel Olacak
06 Mayıs 2019
Yabancı Bayraklı Gemilere Verilen Acentelik Hizmetlerinin Vergilendirilmesi Ve Belge Düzeni
29 Nisan 2019
Şirketlerin Avukatlara Ödemiş Olduğu Yol, Konaklama Vb. Giderler İçin Stopaj Yapılıp Yapılmayacağı
22 Nisan 2019
Mersinliler Güven Duyduğu Adayı Seçer
15 Nisan 2019
Mezitli’de Yeni Dönem
08 Nisan 2019
Yenişehir’e Yeni Başkan
25 Mart 2019
Şirket Ortağının Ar-Ge Teşvikinden Yararlanıp Yararlanamayacağı
18 Mart 2019
Türkiye’nin Falında S-400 Füzeleri Görünüyor
11 Mart 2019
Satış Ve Pazarlama Danışmanlık Faaliyetinin Vergilendirilmesi
04 Mart 2019
Yurt Dışındaki Firma Tarafından Düzenlenen “Credit Note” Belgesi
25 Şubat 2019
Yurt Dışı Reklamasyon Kesintisi Gider Yazılabilir Mi?
18 Şubat 2019
“Ted Gibi Konuş”
11 Şubat 2019
Mersin Büyükşehir Belediyesi Başkan Adaylarına Öneriler-2
04 Şubat 2019
Kostantiniyye (İstanbul)
28 Ocak 2019
Mersin Büyükşehir Belediyesi Başkan Adaylarına Öneriler
21 Ocak 2019
Liman Sahalarinda Deniz Taşima Araçlari İçin Yapilan Hizmetlerde Kdv İstisnasi
14 Ocak 2019
Yurt Dışında Mukim (Yerleşik) Firmadan Alınan Danışmanlık Ve Yazılım Hizmeti Karşılığında Yapılacak Ödemelerde Kurumlar Vergisi Ve Kdv Stopajı
07 Ocak 2019
Şirketlerde Avans Kar Payının Vergilendirilmesi
02 Ocak 2019
Akaryakıt Ürünlerinin Yoğunlaşmasından Kaynaklanan Fiili Stok Değişimi
17 Aralık 2018
Koyu Muhafazakarlık Ve Katı Milliyetçilik Evrensel Olmayı Engelliyor
10 Aralık 2018
Sat-Geri Kirala İşlemi İle Sağlanan Vergisel Avantajlar
30 Ekim 2018
Mersin Başkanlarini Ariyor
Haber Yazılımı